1
La intocmirea proiectului raportului de audit intern se parcurge 2 etape:
1.Formularea constatarilor si recomandarilor
2.Revizuirea constatarilor si recomandarilor
La prima etapa se intocmeste lista constatarilor si recomandarilor. Constatarea trebuie sa descrie ce nu a mers bine si de ce s-a intimplat in asa fel precizeaza in baza caror standarde sau criterii s-a ajuns la aceasta concluzie, indica ce efect a avut constatarea. De exemplu ca urmare a exercitarii auditului activitatii de conducere s-a constatat ca majoritatea deciziilor sunt luate intr-un timp prea indelungat din motivul necesitatii acumularii informatiei de la diverse departamente care la rindul lor au nevoie de timp pentru identificarea in verificarea informatiei solicitate. Recomandarile indica ce trebuie sa se faca pentru solutionarea problemei sau riscului……………..Scopul recomandarilor de audit este de a prezenta schimbarile posibile care vor apropia situatia constatatade situatia dorita.Pentru exemplul precedent situatia dorita ar fi ca informatia sa fie oferita conducerii in mod operativ prin intermediul unui program informational astfel incit deciziile sa fie aprobate de conducerea entitatii in scurt timp si daca este posibil in regim de timp real.
La etapa a doua constatarile si recomandarile sunt revizuite de catre supervisor pentru a formula propuneri de imbunatatire a lor si pentru a stabili care din acestea urmeaza sa fie transmise la departamentul juridic pentru avizare.
Revizuirea constatarii urmareste justetea formularii celor 4 elemente de baza ale constatarii:
a) situatia
b) criteriile
c) efectul
d) cauza
Situatia se refera la natura si dimensiunea constatarii si raspunde la intrebarea “ce nu a mers bine?”
Criteriile stabileste legimitatea constatarii prin identificarea criteriilor de evaluare si raspunde la intrebarea”In baza caror standarde sau criterii s-a ajuns la aceasta constatare?”
Efectul descrie impactul real sau potential al situatiei, adica raspunde la intrebarea “Ce efect a avut constatatarea?”
Cauza precizeaza motivele ce stau la baza constatarii si raspunde la intrebarea “De ce s-a intimplat in asa fel??”
Revizuirea constatarii formulate in exemplul precedent poate fi prezentata modul urmator
Elementele constatarii Intrebarile supervizorului Raspunsurile auditului intern
Situatia Ce nu a mers bine? Deciziile conducerii sunt luate cu intirziere
Criteriile In baza caror standarde sau criterii s-a ajuns la aceasta constatare Durata medie de luare a deciziei constituie 20 de zile, calendaristice, iar la alte # din acest domeniu-5 zile
Efectul Ce efect a avut constatarea? Aprobarea deciziilor intr-un interval indelungat de timp poate conduce la reactii intirziate de solutionare a problemelor si la eventuale litigii cu persoanele terte
Cauza De ce s-a intimplat asa?? Informatiile oferite conducerii de catre departamentul entitatii necesita a fi identificata si verificate ceea ce presupune lucru si timp suplimentar de implicare a angajatilor
Documentul este oferit gratuit,
trebuie doar să te autentifici in contul tău.
