Contabilitatea trezoreriei

Previzualizare referat:

Extras din referat:

Utilizatorii informatiilor contabile nu se pot multumi numai cu informatiile cuprinse in situatiile financiare, deoarece interesul lor se manifesta in legatura cu evolutia pozitiei financiare fata de situatia de la inceputul anului financiar cat si pentru ca utilizarea contabilitatii de angajamente genereaza o dimensiune ipotetica a performantelor intreprinderii, in sensul ca profitul prezentat la sfarsitul anului financiar nu coincide, de cele mai multe ori, cu soldul disponibilitatilor banesti la acelasi sfarsit de an.

Informatii utile despre capacitatea intreprinderilor de a genera numerar si echivalente de numerar cat si despre utilizarea corespunzatoare a fluxurilor de numerar sunt oferite de operatiile cu numerar Aceste informatii permit evaluarea variatiei activului net si al structurii financiare a intreprinderii concretizata in gradul de lichiditate si gradul de solvabilitate al acesteia, cat si asigurarea premiselor informationale necesare pentru elaborarea unui buget de trezorerie real, in deplina concordanta cu posibilitatile financiare ale acesteia.

Organizarea contabilitatii elementelor de numerar trebuie sa indeplineasca mai multe obiective astfel : realizarea unei coordonari riguroase a tuturor operatiilor privind, pe de o parte, activele circulante banesti, iar pe de alta parte operatiile de plati astfel incat sa existe create premisele necesare pentru realizarea in permanenta a decontarii datoriilor la termenele prevazute; asigurarea unei evidente corecte si operative a tuturor operatiilor cu numerar care sa respecte prevederile legale si sa permita efectuarea controlului in ceea ce priveste incasarile si platile unitatii de patrimoniu; contractarea si utilizarea creditelor bancare pe baza unei analize detaliate si numai in masura in care acestea sunt necesare pentru reglarea lichiditatilor si mentinerea capacitatii de plata, precum si pentru alte destinatii bine definite si eficiente din punct de vedere economic; respectarea legislatiei financiar - bancare si fiscale.

I.DEFINIREA SI STRUCTURA TREZORERIEI UNITATII PATRIMONIALE.

Trezoreria unei intreprinderi constituie punctul sau forte deoarece de maniera in care vor fi dirijate fluxurile banesti si financiare de care dispune aceasta va depinde, in final, situatia patrimoniala si rezultatul exercitiului.

Conceptul de trezorerie se refera la ansamblul mijloacelor de finantare sub forma lichiditatilor si creditelor bancare pe termen scurt de care dispune o unitate patrimoniala, la un moment dat, pentru a putea face fata platilor sale ajunse la scadenta.

Conform Regulamentului de aplicare a Legii Contabilitatii nr.82 din 1991, contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii titlurilor de plasament, a disponibilitatilor in conturi la banci si in casa, a creditelor bancare pe termen scurt si a altor valori de trezorerie.

Titlurile de plasament sunt achizitionate de catre unitatea patrimoniala in vederea obtinerii unui castig pe termen scurt, de regula sub un an. Ele sunt denumite si investitii temporare fiind constituite din : actiuni proprii rascumparate, actiuni emise de terti si achizitionate de intreprindere, obligatiuni proprii rascumparate, obligatiuni apartinand tertilor si cumparate si alte titluri de plasament. Plasamentele financiare se efectueaza in scopul folosirii , cu caracter temporar, a disponibilitatilor banesti in operatiuni speculative la bursa de valori prin cumpararea si revanzarea de actiuni si obligatiuni,ceea ce are drept scop obtinerea unor venituri suplimentare din diferentele de curs ale acestora.

O alta categorie a structurilor de trezorerie o constituie efectele comerciale primite anterior si depuse spre incasare sau scontare la banci, denumite si valori de incasat. Acestea fac referinta la diferite titluri de credit ( cec, cambie, bilet la ordin, trata, etc.) emise de catre clienti , care, in contul datoriilor pe care le au, le predau furnizorilor in vederea decontarii lor, la termenele stabilite, prin intermediul unitatilor bancare.

Disponibilitatile banesti existente in conturi la banci, in lei si in devize, asigura efectuarea operatiunilor fara numerar. Prin utilizarea acestor conturi se asigura o buna circulatie a banilor, precum si efectuarea decontarii drepturilor de incasari si a platilor. In majoritatea situatiilor, incasarile sunt mai mari decat platile, iar soldul fiecarui cont reprezinta disponibilitatile banesti detinute de unitatea patrimoniala in unitatea bancara. Exista, insa si situatii in care incasarile sunt mai mici decat platile, stabilindu-se un sold creditor al conturilor care reflecta creditele acordate de banca pe baza de contract incheiat anterior, denumite si credite de trezorerie.

Bibliografie:

1.Chebac N., Mazarachi C., Sirbu C. - Contabilitatea institutiilor publice, Editura Evrika, Braila, 2001

2.Ionescu L. - Reforma bugetului public si a contabilitatii publice in Romania, Editura Economica , Bucuresti , 2005.

3.Cocos V.G. - Contabilitatea institutiilor publice, Editura Tribuna Economica, Bucuresti , 2006.

4.Dascalu C., Nitulescu I., Stefanescu A.- Noua contabilitate publica , Editura InfoMega, Bucuresti 2005.

5.xxx - Ordinul nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile

conforme cu directivele europene , publicat in Monitorul Oficial

nr.1080/30.11.2005

6. xxx - MFP, Norme metodologice privind organizarea si conducerea

contabilitatii patrimoniului institutiilor publice, Planul de conturi

pentru institutii publice si instructiuni de aplicare a acestuia,

Bucuresti, 2005.

7. xxx - Legea nr.500-2002 privind finantele publice, M.O. nr.597 din

13.08.2002

Descarcă referat

Pentru a descărca acest document,
trebuie să te autentifici in contul tău.

Structură de fișiere:
  • Contabilitatea trezoreriei.doc
Alte informații:
Tipuri fișiere:
doc
Diacritice:
Da
Nota:
9/10 (1 voturi)
Nr fișiere:
1 fisier
Pagini (total):
16 pagini
Imagini extrase:
16 imagini
Nr cuvinte:
4 648 cuvinte
Nr caractere:
25 849 caractere
Marime:
27.28KB (arhivat)
Publicat de:
Anonymous A.
Nivel studiu:
Facultate
Tip document:
Referat
Domeniu:
Management
Tag-uri:
contabilitate, trezorerie
Predat:
la facultate
Materie:
Management
Sus!