Contabilitatea decontărilor cu terții

1.1. DOCUMENTE PRIVIND EVIDENTA DECONTARILOR CU TERTII

Documentele primare care reflecta creantele si datoriile fata de terti difera in functie de categoria in care se incadreaza tertii ( furnizori , salariati etc. ) si de natura juridica a relatiilor economice ( datorii sau creante ) .

In tabelul urmator sunt redate cele mai frecvente datorii , precum si documentele in care acestea se reflecta :

Furnizori

Natura datoriilor Documente privind

angajarea datoriilor plata datoriilor

1 2 3 4

Furnizori datorii din operatiuni

de aprovizionare cu bunuri , lucrari si servicii

factura fiscala ,aviz de insotire a marfii

ordin de plata , cec , bilet la ordin, cambie, chitanta

Clienti

avansuri primite ordin de plata , cec , bilet la ordin , chitanta ,

factura fiscala

Personalul unitatii salarii brute, indemnizatii pentru concediul de odihna,

indemnizatii sociale,

premii, participarea la profit , diurne

stat de salarii, lista de indemnizatii, lista pentru plati partiale, ordin de deplasare

Asigurari si protectie sociala contributia la asigurarile sociale, contributia pentru asigurarile sociale de sanatate, ajutorul de somaj

stat de salarii, lista de indemnizatii, desfasuratorul indemnizatiilor sociale

ordin de plata ,

chitanta

Bugetul statului impozit pe profit, impozit pe salarii,

TVA de plata , alte impozite si taxe jurnal de cumparari,

jurnal de vanzari ,

decont privind TVA,

stat de salarii , situatii de calcul

ordin de plata ,

chitanta

Asociati si actionari restituirea aportului,

dividende, alte sume datorate nota de contabilitate,

situatii de calcul dispozitie de plata

catre casierie

In tabelul urmator sunt redate cele mai frecvente creante , precum si documentele in care acestea se reflecta :

Categoria de terti

Natura creantelor Documente privind

crearea drepturilor incasarea drepturilor

1 2 3 4

Furnizori

avansuri acordate ordin de plata, cec, bilet la ordin, chitanta,

factura fiscala

Clienti creante din operatiuni de livrare de bunuri , lucrari si servicii factura fiscala,

aviz de insotire a marfii ordin de plata , cec,

bilet la ordin, cambie, chitanta

Personalul unitatii

avansuri acordate,

salarii platite in plus stat de salarii, lista de indemnizatii, lista de avans chenzinal stat de salarii , lista de indemnizatii, lista de avans chenzinal, chitante

Asigurari si protectie sociala

indemnizatii sociale lista de indemnizatii,

desfasuratorul indemnizatiilor sociale

ordin de plata

Bugetul statului

impozite varsate in plus , TVA de recuperat jurnal de cumparari,

jurnal de vanzari,

decont privind TVA, stat de salarii , situatii de calcul

ordin de plata

Asociati si actionari

aport social subscis declaratie de subscriere , act de constituire foaie de varsamant,

chitanta, proces-verbal de predare- preluare

1.2. CONTABILITATEA DECONTARILOR CU FURNIZORII SI CLIENTII

1.2.1. NOTIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE SI CREANTELE COMERCIALE

Operatiile comerciale presupun legatura dintre doi agenti economici :

• furnizorul – care , in calitate de vanzator , pune la dispozitia tertilor bunuri sau servicii contra cost , pe baza unei intelegeri prealabile ;

• clientul – care , in calitate de cumparator , achizitioneaza contra cost bunuri sau servicii ;

In functie de momentul decontarii , vanzarile – cumpararile de bunuri si servicii se pot clasifica astfel :

- vanzari – cumparari cu decontarea imediata in numerar ;

- vanzari – cumparari pe credit comercial ( clasic sau cambial ) , cand decontarea se va face ulterior ;

∆ Creditul comercial clasic este amanarea la plata acordata de catre furnizor clientului , cand decontarea se face ulterior , folosind instrumente clasice ( ordin de plata , cec , chitanta)

∆ Creditul comercial cambial este un credit prevazut intr-un efect comercial ( bilet la ordin si cambie ) , in care se consemneaza , printre altele , suma de plata , scadenta si banca la care se va face decontarea.

1.2.2. REDUCERI DE PRETURI ACORDATE DE CATRE FURNIZORI CLIENTILOR

Reducerile de preturi care se pot acorda de catre furnizori clientilor se clasifica astfel:

- reduceri comerciale : rabatul , remiza , risturnul

- reduceri financiare : scontul

∆ Rabatul reprezinta reducerea pe care o poate acorda furnizorul pentru calitatea inferioara a bunurilor livrate.

∆ Remiza este reducerea pe care o acorda furnizorul pentru :

• consideratie fata de client

• fidelitatea clientului

• volumul mare al unor comenzi

∆ Risturnul este o reducere anuala si globala acordata pentru depasirea unui plafon valoric anual al cumpararilor.

∆ Scontul este reducerea de care poate beneficia clientul , daca acesta isi plateste inainte de scadenta datoria.

Trebuie mentionat faptul ca aceste reduceri trebuie convenite intre parti si stipulate ca si clauze contractuale.