- Bilantul financiar
- Bilantul functional
- Indicatorii echilibrului financira: -fondul de rulment net global;
-necesarul de fond de rulment;
-trezoreria neta.
ANALIZA PE BAZA CONTULUI DE PROFIT SI PIERDERE
Soldurile intermediare de gestiune:
- Cifra de afaceri;
- Marja comerciala;
- Productia exercitiului;
- Consumul extern provenit de la terti(consum intermediar);
- Excedentul brut al exploatarii;
- Valoarea adaugata;
- Rezultatul exploatarii;
- Rezultatul financiar;
- Rezultatul extraordinar;
- Rezultatul brut al exercitiului;
- Rezultatul net al exercitiului;
- Capacitatea de autofinantare.
ANALIZA PE BAZA DE INDICATORI
- Indicatorii de rentabilitate: -comerciala;
-economica;
-financiara.
- Indicatori de lichiditate: -generale;
-reduse;
-imediate.
- Indicatori de solvabilitate: -pe termen mediu;
-pe termen lung.
- Indicatori ai gradului de indatorare: -grad de indatorare pe termen mediu si lung;
-grad de indatorare totala sau levierul;
-capacitatea de indatorare;
-rata de structuri financiare.
ANALIZA SWOT
- Puncte forte;
- Puncte slabe;
- Oportunitati;
- Amenintari.
ANALIZA PE BAZA DE BILANT
Intocmirea bilantului financiar
ACTIV
PASIV
MIJLOACE CU DURATA DE EXPLOATARE >1 AN
RESURSE CU SCADENTA PESTE 1 AN
MIJLOACE CU DURATA DE EXPLOATARE<1 AN
RESURSE CU SCADENTA PANA INTR-UN AN
TREZORERIE
TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
Analiza lichiditate-exigibilitate, numita in practica tarilor occidentale analiza patrimoniala, se sprijina pe de o parte pe conceptia patrimoniala a intreprinderii iar pe de alta parte pe criteriile de clasificare a posturilor bilantiere.
Gruparea posturilor din bilantul contabil, in vederea analizei financiare, are la baza criteriile de lichiditate-exigibilitate.
Elementele de activ sunt structurate in functie de cresterea gradului de lichiditate (posibilitatea de a fi transformate in bani) incepand din partea de sus a activului bilantier. Astfel, in activ se vor inscrie mai intai elementele cele mai putin lichide, respectiv imobilizarile numite si nevoi sau intrebuintari permanente datorita rotatiei lente a capitalurilor investite. Se scriu apoi activele circulante, avand un grad de lichiditate mult mai mare decat imobilizarile, motiv pentru care sunt numite si nevoi sau intrebuintari temporare.
Pentru a determina mijloacele de exploatare mai mare de un an, se porneste de la activul imobilizat al bilantului contabil, care este modificat prin:
o eliminarea (scaderea):
- activelor de natura nonvalorilor (activelor fictive). Aceste elemente sunt inscrise in activul bilantului contabil dar care, din punctul de vedere al lichiditatii nu au nici o valoare intrucat nu dau nastere unui flux de numerar. Principalele active de natura nonvalorilor sunt: cheltuielile de constituire, cheltuielile de repartizat asupra exercitiilor financiare urmatoare, primele privind rambursarea obligatiunilor, debitorii din capital subscris si nevarsat, diferente de conversie de activ.
- imobilizarilor financiare care ajung la scadenta pana la sfarsitul anului, fiind transferate la mijloace cu durata de exploatare mai mica de 1 an.
o adaugarea:
- activelor circulante si conturilor de regularizare din bilantul contabil, a caror scadenta este peste un an.
Pentru a determina (calcula) mijloacele cu durata de exploatare mai mica de un an, se porneste de la activul circulant al bilantului contabil, care este modificat prin:
o eliminarea activelor si a conturilor de regularizari a caror scadenta este peste 1 an;
o adaugarea imobilizarilor financiare ce ajung la scadenta pana la sfarsitul anului
Elementele de pasiv sunt structurate dupa gradul crescator de exigibilitate (insusirea lor de a deveni scadente la un anumit termen). Astfel, se vor inscrie mai intai capitalurile proprii, provenite de la asociati, apoi cele din reinvestiri ale acumularilor anterioare (rezerve, profit nerepartizat) cat si din surse publice (subventii, provizioane reglementate si alte fonduri). Practic aceste resurse nu au o anumita scadenta, deci nu sunt exigibile (decat in situatii extreme, de faliment) si de aceea se mai numesc si resurse permanente sau capitaluri permanente.
Antoniu Nicolae-Finantele Intreprinderilor, Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti 1993
Bran Paul - Finantele Intreprinderii, wwwcom.ase.ro/curs-finante/
www.ase.ro/biblioteca/carte2.asp?id=300&idb=
www.ase.ro/gfi/Pdf/modulul_6/anexa1.pdf
www.contabilul.ro
www.kmarket.ro/documentare/arhiva/indicatori.html
www.mfinante.ro
www.rubinian.com/dictionar.php
www.wart.ro/financiar/index.htm
www.zf.ro/afaceri_de_la_zero.html
Pentru a descărca acest document,
trebuie să te autentifici in contul tău.
