Studiu paralel privind contabilitatea unui credit bancar pe termen lung în contabilitatea financiară și bancară

Creditul reprezinta furnizarea sau angajamentul de furnizare a unor fonduri sau echivalente de fonduri, cu sau fara garantie, catre un debitor care se obliga sa ramburseze, la cerere sau la un moment viitor determinat sau care poate fi determinat, suma imprumutata impreuna cu dobanzile si/sau comisioanele aferente.

In categoria creditelor intra urmatoarele tipuri de credite:

1.Credite de trezorerie - credite pe termen scurt acordate pentru acoperirea imediata de lichiditati. Aici se cuprinde:

- creditele pentru vanzari in rate

- creditele pentru finantarea stocurilor

- creditele pentru importuri

- creditele acordate persoanelor fizice si facilitati de credit acordate titularilor de cont (credite acordate in cazul descoperirii de cont acordate clientilor A, clienti cu care banca a incheiat conventie in acest sens)

2.Credite pentru export - creditele acordate pentru activitatea de export.

3.Creditele de echipament - acordate pe termen mediu si lung pentru finantarea investitiilor productive efectuate de clientii bancilor.

4.Credite pentru bunuri imobiliare - credite pe termen mediu si lung, acordate pentru achizitii, amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare.

- In functie de cel care efectueaza operatiunea cu bunul imobil, creditul poate fi:

- credit promotor care se acorda persoanelor juridice specializate in operatiuni cu bunuri imobiliare;

- credite investitor care se acorda direct celui care efectueaza operatiunea si care va fi proprietarul definitiv al bunului.

In prezent, in Romania, bancile comerciale desfasoara toate tipurile de creditare in favoarea clientilor. Acestea sunt reprezentate in principiu de:

a. creditele clasice;

b. scontare;

c. factoring;

d. credite consortiale.

a. Creditele clasice - sunt cele care reprezinta acordarea unor sume de bani clientilor care au depus o cerere de credit bancii, cerere insotita de un dosar de creditare. In functie de perioada pentru care se acorda creditele acestea pot fi:

- credite bancare pe termen scurt maxim 1 an

- credite bancare pe termen mediu maxim 5 ani

- credite bancare pe termen lung peste 5 ani.

Din punct de vedere al rambursarii creditelor (modalitatii de rambursare) acestea pot fi:

- credite rambursabile in rate constante;

- credite rambursabile in anuitati constante;

- credite rambursabile integral la scadenta.

Din punct de vedere al riscului pe care il reprezinta debitorul avem:

- credite performante - acordate agentilor economici cu situatii financiare foarte bune;

- credite in observatie - acordate agentilor economici cu situatii financiare foarte bune dar ale caror lichiditati prezinta fluctuatii foarte mari pe parcursul unui an;

- credite sub standard - acordate agentilor economici cu situatii financiare bune dar ai caror indicatori de bonitate prezinta conditia de inrautatire;

- credite incerte - acordate agentilor economici cu situatii financiare slabe dar ai caror indicatori de bonitate prezinta conditia de inrautatire.

In functie de modul in care debitorul respecta termenul de rambursare, creditele pot fi:

- credite cu serviciul datoriei bun - in care debitorul respecta scadenta inscrisa in contract;

- credite cu serviciul datoriei slab - in care debitorul intarzie scadenta cu cel mult o zi.

- credite cu serviciul datoriei necorespunzator - in care debitorul intarzie scadenta cu cel putin 30 de zile.

Din punct de vedere strict contabil, creditele clasice pot fi:

-credite curente - acordate in mod obisnuit clientilor si care respecta conditiile inscrise in contract;