Obiectul Taxei pe valoare adaugată îl reprezintă livrările de mărfuri către terţi si pentru consumul propriu, achizitiile de bunuri,prestatiile de servicii,bunurile importate.Totodata, sunt impozabile si unele operatiuni care pot fi asimilate vanzarii sau cumpararii, ca de exemplu: creditul pentru consum, cesiunea de marfuri si, pe un plan mai general,orice tranzactie privind transferul proprietatii unui bun material.
Taxa pe valoare adaugata se poate calcula prin aplicarea cotei de impozit:
a)fie asupra valorii adaugate in fiecare studio pe care il parcurge marfa de la producator la comparator;
b)fie asupra pretului de vanzare din stadiul respective,obtinandu-se astfel taxa asupra pretului de vanzare,din care se deduce taxa (calculate in acelasi fel)aferenta pretului de vanzare din stadiul anterior.Diferenta rezultata este taxa pe valoare adaugata aferenta stadiului respective.In practica se uitilizeaza cu precadere a doua variant de calcul.
Baza de calcul a taxei pe valoare adaugata o reprezinta pretul de vanzare al diferitelor marfuri sau valoarea serviciilor prestate.In vederea calcularii taxei se stabileste volumul total al vanzarilor sau prestarilor de servicii(cifra de afaceri), pe perioada de impunere(luna,trimestru etc.) la care se aplica cota de impozit.Pentru a nu se impune de mai multe ori aceeasi valoare se scad sumele varsate anterior la buget cu titlul de taxa pe valoare adaugata aferente marfurilor respective.In vederea efectuarii acestor deduceri, este necesar ca taxa pe valoare adaugata sa fie evidentiata distinct in fiecare facture.
La baza aplicarii taxei pe valoare adaugata poate sta,in general, fie principiul originii marfurilor, fie principiul destinatiei acestora.
Conform principiului originii , se impoziteaza valoarea care este adaugata tututror bunurilor autohtone, inclusiv valoarea celor care vor fi ulterior exportate,fara insa sa fie impozitata valoarea adaugata in strainatate si care se afla incorporate in bunurile supuse impozitarii.Inseamna, deci, ca este impozitata numai valoarea adaugata in interiorul tarii, exporturile fiind impozitate, iar importurile fiind scutite.
In cazul aplicarii principiului destinatiei, se impoziteaza intreaga valoare adaugata realizata atat in tara, cat si in strainatate, pentru toate bunurile destinate consumului tarii respective.Prin urmare, exporturile sunt scutite de plata taxei pe valoarea adaugata, iar importurile vor fi impozitate.
Tarile care au introdus taxa pe valoare adaugata au optat pentru principiul destinatiei, dand prioritate ideii de a impulsiona activitatea economica,in primul rand, prin consum.Aceasta unseamna ca se procedeaza la taxarea importurilor, cum de altfel se intampla si cu bunurile de provenienta interna destinate consumului autohton.Cu alte cuvinte, taxa pe valoare adaugata aferenta exporturilor nu intra in bugetul tarii exportatoare,ci in cel al tarii importatoare care este si consumatoare.
Taxa pe valoare adaugata este varsata la buget de catre fiecare intreprindere(care apare in calitate de vanzator) si se suporta de consumatorii marfurilor sau serviciilor respective odata cu cumpararea lor.
Numarul si nivelul cotelor taxei pe valoare adaugata in Uniunea Europeana difera de la o tara la alta,iar in aceeasi tara pot diferi de la o perioada la alta.
Coteleprivind taxa pe valoare adaugata in vigoare la1.01.2007,
in tarile membre ale U.E
Nr.crt. Tara Cota foarte redusa Cota redusa Cota standard
1 Austria - 10 20
2 Belgia - 6 21
3 Bulgaria - 7 20
4 Republica Cehă - 5 19
5 Cipru - 5/8 15
6 Danemarca - - 25
7 Estonia - 5 18
8 Finlanda - 8/17 22
9 Franța 2,1 5,5 19,6
10 Germania - 7 19
11 Grecia 4,5 9 19
12 Irlanda 4,4 13,5 21
13 Italia 4 10 20
14 Letonia - 5 18
15 Lituania - 5/9 18
16 Luxemburg 3 6 15
17 Malta - 5 18
18 Olanda - 6 19
19 Polonia 3 7 22
20 Portugalia - 5/12 21
21 Regatul Unit - 5 17,5
22 România - 9 19
23 Slovacia - 10 19
24 Slovenia - 8,5 20
25 Spania 4 7 16
26 Suedia - 6/12 25
27 Ungaria - 5 20
Sursa: European Commission, VAT Rates Applied in the member States of the European Community, Situation at 1 January2007. DOC/ 2108/2007-EN
Diferențierea nivelului cotelor de face cu luarea in considerare a unor aspect, cum sunt: sfera de aplicare a taxei, natura mărfurilor și a serviciilor supuse impozitării, asigurarea veniturilor pentru buget in coroborare cu politca dusă în domeniul cheltuielilor publice, asigurarea protecției sociale pentru cei cu venituri mici etc.Astfel, de exemplu, în țările in care se utilizează mai multe cote, la mărfurile alimentare se aplică, de regulă, cota redusăsau foarte redusă,iar la celelalte mărfuri și servicii se aplica cota standard.
De regulă, produsele destinate exportului nu fac obiectul taxei pe valoare adaugată.În consecință, o întreprindere care livrează mărfuri atât pentru export, cât și pentru paisa internă vaplăti taxa pe valoare adăugata numai pentru mărfurile destinate tranzacțiilor interne.
Documentul este oferit gratuit,
trebuie doar să te autentifici in contul tău.
