Fiscalitate

Curs 1. Fiscalitate

Sistemul fiscal

1. Sistemul fiscal cuprinde urmatoarele:

a) totalitatea actelor normative cu caracter fiscal (legi, ordonante, hotarari de Guvern) care se refera la asezarea, urmarirea si perceperea impozitelor si taxelor, precum si a altor resurse financiare publice;

b) impozitele, taxele si contributiile stabilite cu scopul alimentarii sistematice a bugetului de stat, a bugetelor locale si a fondurilor extrabugetare;

c) mecanismul fiscal;

d) totalitatea metodelor, tehnicilor si instrumentelor fiscale;

e) aparatul sical, adica existenta, organizarea si activitatea unor organe specializate ale administratiei de stat.

Sistemul fiscal reprezinta expresia unei vointe politice a societatii dintr-un anumit teritoriu geografic bine definit, independent si suveran. Acel stat suveran, din punct de vedere politic si fiscal, exercita o putere fiscala in interiorul teritoriului sau geografic. Calitatea oricarui sistem fiscal este data de modalitatea in care acesta respecta urmatoarele principii ale impozitarii:

a) principiul avantajului se refera la respectarea raportului cost-avantaj ale cetateanului individual fata de stat. Aceasta inseamna ca fiecare cetatean trebuie sa aiba o contributie direct proportionala cu beneficiile obtinute de acesta din utilizarea sau consumarea bunurilor publice;

b) principiul capacitatii de a plati care se refera la faptul ca perceperea impozitelor de la un contribubil trebuie sa fie direct proportional cu capacitatea acestuia de plata.

2. Functiile sistemului fiscal:

a) Functia de mobilizare a resurselor bugetare, impozitele si taxele reprezentand prelevari obligatorii si nerambursabile ale unei parti din venitul sau din averea fiecarui contribuabil (persoana fizica sau juridica), prelevare ce este impusa prin actul normativ intitutor sl impozitului respectiv.

b) Functia economica stimulativa se refera la faptul ca statul, acordand anumite facilitati fiscale, urmareste cu precadere dezvoltarea anumitor activitati economice.

c) Functia socialase refera la aceeas ca un sistem fiscal trebuie sa asigure atat protectia sociala a unei anumite categorii de contribuabili cat si stimularea altora.

d) Functie de control – este vorba de un control asupra economiei, mai ales al economiei de piata, unde statul nu poate interveni direct prin masuri administrative (asa cum se intampla in economia centralizata), ci prin parghii economice, financiare si mai ales fiscale. Controlul exercitat trebuie sa fie ferm, sistematic, operativ, inopinat, principial, exigent si intrasigent.

3. Trasaturile sistemului fiscal:

a) Universalitatea: este acea trasatura care presupune ca sfera de cuprindere a impunerii sa se refere la toti cetatenii care realizeaza un venit din aceeasi sursa sau care au in proprietate acelasi tip de avere si de asemenea si cuprinde intreaga baza de calcul.

b) Unitatea impunerii: presupune la asezarea unui anumit tip de impozit sa se realizeze dupa criterii unitare pentru toti detinatorii unui anumit obiect impozabil.

c) Echitatea fiscala: presupune ca asezarea impozitelor si taxelor sa se faca cu respectarea principiului justetii sociale fara a exista discriminari de ordin etnic, religios sau politic.

In concluzie, prin fiscalitate intelegem totalitatea reglementarilor juridice care stabilesc incasarea unei varietati de impozite si taxe in procesul distribuirii si redistribuirii produsului net brut de la persoanele juridice catre persoanele fizice. In acest sens se determina si gradul de fiscalitate prin intermediul relatiei de calcul: Totalul Impozitelor si Taxelor/ PNB.

4. Reforma fiscala din Romania

Prin reforma fiscala din tara noastra s-a urmarit si se urmareste elaborarea unui sistem fiscal modern, coerent, echitabil si eficient prin care sa se asigure incasarea veniturilor necesare finantarii activitatilor economice si sociale.

Prin reforma fiscala se urmareste si imbunatatirea reglementarii si structurarii impozitelor, concretizata in cresterea ponderii impozitelor directe si in special a impozitelor pe venit. Acestea deoarece, ele sunt acele impozite percepute de la persoanele fizice si juridice in raport direct cu venitul realizat sau cu averea detinuta in proprietate, in timp ce impozitele indirecte se regasesc in pretul marfurilor si in tariful serviciilor pe care le scumpesc.

Din cadrul reformei fiscale fac parte si masurile luate pentru intarirea disciplinei fiscale si anume: sanctiuni pentru contribuabili rau platnici de forma dobanzilor, majorarii penalitatilor de intarziere, a executarii silite si chiar sanctiuni penale in cazul infractiunilor fiscale. Reforma fiscala s-a concretizat si in emiterea unor acte normative pentru depistarea si sanctionarea evaziunii fiscale, legale si frauduloase, ca si cele pentru prevenirea formelor de evaziune fiscala. De asemenea, au fost emise si reglementari ce au introdus impozite si taxe noi, cum ar fi impozitul pe dividende sau impozitul pe sumele obtinute din vanzarea unor active.