Convențiile de evitare a dublei impuneri

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Sunt acorduri bilaterale incheiate de Romania cu alte state numai in ceea ce priveste impozitele directe.

Scopul:

stabilirea unor cote de impozit mai mici in cazul unor anumite categorii de venituri;

Permit impozitarea in statul de rezidenta in cazul unor categorii de venituri;

Permit eliminarea dublei impuneri in statul de rezidenta al beneficiarului de venit;

Inlesnesc extinderea investiilor.

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri:

Sfera conventiei:

- Persoanele care intra in sfera de acoperire a conventiilor de evitare a dublei impuneri: rezidenti ai unuia sau ai ambelor state contractante;

- Impozitele care intra in sfera de acoperire a conventiilor de evitare a dublei impuneri: numai impozitele directe.

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.):

2. Definitii:

- Definitii generale: termenii de persoana, companie, transport international, autoritate competenta, national;

- Rezidenta: conventiile nu definesc notiunea de rezidenta (care este data de legislatia interna a fiecaruia dintre statele contractante) ci departajeaza in cazul dublei rezidente.

- Sediul permanent: locul prin care se desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei intreprinderi.

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.):

3. Impunerea veniturilor:

- Venitul din proprietati imobiliare: regula generala – impunerea in statul in care se afla proprietatea imobiliara;

- Impozitarea profiturilor: regula generala – in statul de rezidenta al beneficiarului. Exceptie: sediul permanent al acestui beneficiar.

-Transportul international: regula generala – impunerea in statul in care se afla locul conducerii efective a intreprinderii de transport international;

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.):

3. Impunerea veniturilor:

- Dividende

- Dobanzi

- Redevente

- Comisioane

*) Pentru toate aceste categorii de venituri, conventia permite aplicarea prioritara a impunerii in statul sursa de obtinere a acestor venituri si ulterior impozitarea in statul de rezidenta.