Drept Fiscal - C7

Contribuabili:

1. PJ romane, de principiu, platesc imp.pe profit (IPP in continuare) pt.activitatile desfasurate in Ro/strainatate

2. PJ straine care desfasoara activitati prin intermediul unui sediu permanent in Ro (de discutat la seminar: ce e sediul permanent?)

3. PJ straine si PF nerezidente care desf.activitati in Ro intr-o asociere fara personalitate juridica (K de asociere; nu creeaza o noua PJ)

4. PJ straine care realizeaza venituri din/in legatura cu proprietati imobiliare situate in Ro sau realizeaza venituri din instrainarea unor titluri de participare detinute la o PJ romana (actiuni, parti sociale)

5. PF nerezidente si PF romane pt.venituri realizate in Ro si strainatate din asocieri fara personalitate jur.(impozitul datorat de catre PF trebuie calculat, retinut si varsat de PJ)

Sfera de cuprindere:

- pt. 1: impozitul se aplica asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa atat in Ro, cat si in strainatate

- pt. 2: impozitul se aplica asupra profitului impozabl atribuit sediului permanent din Ro

- pt. 3: impozitul se aplica asupra profitului impozabil al asocierii

- pt. 4: impozitul se aplica asupra profitului impozabil aferent respectivelor operatiuni

- pt. 5: se va aplica asupra profitului asocierii

In cazul acestor asocieri fara personalitate jur., fiecare asociat va suporta un impozit proportional cu cota de participare la asociere.

Sunt scutite de la plata IPP urmatoarele entitati (cu titlu de ex.):

- Trezoreria statului

- Institutiile publice pt.fondurile publice

- PJ romane care platesc impozitul pe venitul intreprinderilor

- Fundatiile romane constituite in temeiul unui legat

- Cultele religioase pt.acele activitati care sunt necesare intretinerii

- Institutiile de invatamant particular acreditate

- Asociatiile de proprietari

- Fondurile de garantare a depozitelor in sist.bancar

- Fonduri de compensare a investitiilor

- BNR

Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si cele patronale sunt scutite de la plata IPP pt.anumite tipuri de venituri:

- cotizatiile si taxele de inscriere

- contributiile banesti/in natura realizate atat de membri, cat si de simpatizanti

- taxele de inregistrare

- eventualele donatii si sponsorizari

- in general – veniturile realizate pana intr-un plafon de 15.000 Euro

Cotele de impozitare

Avem o cota de 16%.

Exceptii putine:

- Soc.Nat.Nuclear Electrica care beneficiaza de facilitati pana la sfars.2010

- Zonele defavorizate

- pt. anumite activitati desfasurate de persoane cu handicap

Un caz particular privind cota de impozitare este in legatura cu activitatile de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, cazinourilor, discotecilor si pariurilor sportive – contribuabilii au obligatia de a plati cel putin 5% din veniturile realizate (din intrari).

Calculul profitului impozabil

Se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

V - Ch(V) - V neimpozabile + Ch nedeductibile

Ex.de venituri neimpozabile:

- dividendele primite, incasate de o PJ de la o PJ romana

- diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare datorita incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune

- veniturile din anularea unor cheltuieli pt.care nu s-a acordat deducere

- veniturile neimpozabile prevazute expres in acte normative

- dividendele incasate de o PJ romana de la o filiala care functioneaza intr-un stat membru UE

Pt.determinarea profitului impozabil sunt considerate Ch deductibile numai cele efectuate in scopul realizarii V impozabile!

Ex.de cheltuieli deductibile:

- Ch cu achizitionarea ambalajelor