1.1.Structuri privind trezoreria întreprinderii
În plan contabil, trezoreria întreprinderii este definita prin prisma stocurilor si fluxurilorde
numerar privind investitiile financiare pe termen scurt, disponibilitatile în conturile la banci/casierie,
creditele bancare pe termen scurt si alte valori de trezorerie.
Investitiile financiare pe termen scurt sau titlurile de plasament sunt titluri de valoare
achizitionate în vederea realizarii unui câstig pe termen scurt sau protejarii lichiditatilor, dupa caz. Spre
deosebire de titlurile de participare a caror posesiune este durabila, perioada de rotatie a titlurilor de
plasament nu depaseste, de regula, un an. Ele se identifica cu actiunile, obligatiunile, bonurile de tezaur
sau trezorerie si alte titluri de valoare dobândite pe termen scurt. Veniturile se realizeaza prin diferenta
dintre pretul de vânzare mai mare si pretul de cumparare si sub forma dividendelor si dobânzilor încasate.
Protejarea sau acoperirea disponibilitatilor banesti se face în raport cu fenomenul inflationist, variatia
puterii de cumparare a monedei (riscul de schimb) si riscul dobânzii.
Din structura titlurilor de plasament fac parte si actiunile proprii rascumparate temporar în
vederea atribuirii salariatilor societatii, regularizarii cursului de bursa sau reducerii capitalului societatii
(de obicei în perioada de prelungita recesiune economica), precum si obligatiunile emise si rascumparate.
Disponibilitatile în conturile la banci si casierie se delimiteaza sub forma valorilor de încasat
(cecurile si efectele comerciale depuse la banci), disponibilitatile în lei si în valuta, cecurile unitatii,
creditele acordate de banci în conturile curente (creditele de acoperire), creditele bancare pe termen scurt
acordate prin conturi separate de împrumut, dobânzile aferente disponibilitatilor si creditelor pe termen
scurt sialte valori de trezorerie (acreditive, avansuri de trezorerie, alte valori).
Disponibilitatile sau depozitele create în conturile de banca pot functiona la vedere sau la
termen. Daca nu actioneaza la vedere este recomandabil sa se utilizeze tehnica contului curent sau a casei
de credit. Prin acest cont se înregistreaza toate operatiile banesti între întreprindere si banca. În situatia în
care încasarile sunt mai mari decât platile, soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti, iar daca
încasarile sunt mai mici decât platile, soldul exprima creditele acordate de banca.
Depozitele la termen în banca reprezinta o forma de imobilizare a lichiditatilor pâna la un an,
fara a fi transferabile sau utilizate înainte de termenul final. Procedând astfel, dobânda este mai mare
decât în cazul disponibilitatilor banesti la vedere, care lipseste sau este foarte mica.
Din categoria disponibilitatilor banesti fac parte acreditivele si avansurile de trezorerie. Prin
pozitia avansuri de trezorerie sunt delimitate disponibilitatile banesti repartizate spre a fi girate de catre
administratori sau alte persoane împuternicite de întreprindere în vederea efectuarii unor plati în favoarea
întreprinderii. La aceasta pozitie se includ si avansurile acordate salariatilor pentru efectuarea de
cumparari.
Acreditivul reprezinta mijloacele banesti pastrate la banca într-un cont distinct la dispozitia
furnizorului din care urmeaza a se efectua platile catre acesta pe masura livrarii marfurilor, executarii
lucrarilor sau prestarii de servicii.
Remarca. În IAS 7” Situatia fluxurilor de numerar” este folosita si structura denumita
„numerar si echivalente de numerar”, unde:
(a) numerarul cuprinde disponibilitatile banesti si depozitele la vedere;
(b) echivalentele de numerar sunt investitiile financiare pe termen scurt extrem de lichide, care
sunt usor convertibile în sume cunoscute de numerar si care sunt supuse unui risc nesemnificativ de
schimbare a valorii. Un plasament este, în mod normal, calificat drept echivalent de numerar doar atunci
când are o scadenta mica, în practica se considera de trei luni sau mai putin de la data achizitiei.
Si înca o remarca, daca se face recurs la IAS 32 „Instrumente financiare – prezentare si
descriere” este prezenta si notiunea de instrumente financiare.
Un instrument financiar reprezinta orice contract ce genereaza simultan un activ financiar
pentru o întreprindere si o datorie financiara sau un instrument de capitaluri proprii pentru o alta
întreprindere.
Instrumentele financiare se delimiteaza prin:
(a) activele financiare, delimitate prin urmatoarele elemente calificate:
(a1) numerar;
(a2) un drept contractual de a încasa numerar sau alte active financiare de la alta întreprindere;
(a3) un drept contractual de a schimba instrumente financiare cu alta întreprindere în conditiile
în care sunt potential favorabile;
(a4) un instrument de capitaluri proprii al unei alte întreprinderi.
(b) datorii financiare, ca orice datorie contractuala:
(b1) de a varsa numerar sau alt activ financiar unei alte întreprinderi; sau
(b2) de a schimba instrumente financiare cu alta întreprindere în conditii în care sunt potential
favorabile.
Structura patrimoniala denumita alte valori de trezorerie se individualizeaza sub forma
timbrelor fiscale si postale, tichetelor si biletelor de calatorie, biletelor de tratament si odihna si alte
valori.
Descoperirile de cont sau concursurile bancare sub forma creditelor bancare pe termen scurt
rambursabile la vedere sau considerate ca o componenta a trezoreriei. Ele se delimiteaza sub forma
creditelor de acoperire (soldul conturilor la banca este descoperit) si creditelor bancare pe termen scurt
acordate prin conturi separate de acoperire.
Documentul este oferit gratuit,
trebuie doar să te autentifici in contul tău.
