Audit Intern

Tema 1: Aspecte introductive legate de AI

1.Notiuni generale privind AI

Auditul- examinare metodica realizata pu a det daca activitatiile si rezultatele relative la subiectul examinat satisf dispozitiile prestabilite,daca acestea dispozitii sunt puse in exercitiu intrun mod eficace si apt cu scopul atingerii obiectivelor.

Auditul este practicat atit cu titlu preventiv, cit si in cadrul unui program de audit pu aprecierea eficacitatii unei organizatii, a unui proces, a unui procedeu, precum si calificarea si urmarirea unui furnizor, dar si cu titlu curativ, in situatii delicate: faliment al prestatiilor sau diferite stari de lucru.

AI este in interiorul unei # sau al unui organism, o activ independenta de apreciere/controlul operatiilor si se realiz in interesul conducerii. Este un control care are drept functie estimarea si evaluarea eficacitatii altor controale.

Obiectivul AI de a asista membrii conducerii in exercitarea eficace a responsabilitatilor lor, furnizind analize,aprecieri,recomandari si comentarii adecvate referitoare la activitatile examinate.

Arul I -este vizat de toate fazele activ #rii care intereseaza conducerea. Implica faptul de a apela pina la aspecte contab. si financ. pu atingerea unei intelegeri depline a operat. examinate.

Pu a ajunge la acest obiectiv final sunt implicate actiunile:

1.examinarea si aprecierea sinceritatii suficientei si aplicarea controlului contabil, financiar, operational si promovarea unui control eficace la un cost rezonabil;

2.verific conformitatii cu politicile a planurilor si a producerilor stabilite.

3.verific la ce punct activele societatii sunt justificate si prerezervate de pierderi de orice natura

4.verif.exactitatii informatiilor util. de catre conducere

5.evaluarea calitatii actiunii in punerea in executie a respons. Asumate

6.recomandarea de ameliorari operationale

Arul I- pers care are calificarea si este imputernicit pu a conduce toate componentele unei activ. de audit

-nu apartine unui niv superior si nu este investit de nici o putere

-constata fapte

-respecta principii de etica profesionala stricta

-apartine unui grup nou de meserii creat in ultimii ani

Responsabilitatile acestuia in cadrul organizatiei trebuie clar stabilite de catre conducere.

Arul I trebuie sa fie liber sa verifice, sa estimeze val doc, a planurilor, a procedurilor si a rapoartelor interne si externe.

Responsabilitatea Arului I:

1.de a informa conducerea in raport cu etica profesionala a Institului Internat a Arilor I

2.de a coordona activ sale cu cele ale altor grupuri de control astfel incit sa garanteze cit mai bine posibil securitatea controalelor si eficacitate organizatii.

In indeplinirea functiilor sale un Aor Inu are asupra activitatilor pe care le controleaza nici o resp-te directa, nici autoritate. Din aceste motive controlul si avizul Arului I nu trebuie in nici un mod sa descarce alte pers de exercitatea resp-lor care le-au fost repartizate.

Independenta este esential pu eficacitatea auditorul intern. Ea se obtine prin statutul sau obiectivitatea sa.

Statutul functiei de AI si sustinerea pe care i-o aduce conducerea sunt determinanti majori ai actiunii si ai valorii sale. Conducatorul functiei de AI trebuie sa apartina unui compartiment a carui autoritate acopera un domeniu larg si asigura o actiune eficace prin recomandarile sale adecvata vizavi de recomandarile auditorilor.

Obiectivitatea este esentiala functie de audit. In baza acestui motiv un Ator I nu trebuie sa difineasca si sa puna in aplicare proceduri in orice activitate normala supusa controlului sau. Acest lucru ar compromite independenta sa.

Auditul fin nu raspunde exact la aceeasi intrebare. Exista intradevar o diferenta intre periodicitatea verificarilor, gradul lor de precizie, natura datelor examinate (anexa,diferenta dintre AI si extern,tabel)

Colaborarea AI si cel extern este reglementata in urmat. acte normat:

-SNAI-Aprobat prin Hot Curtii de conturi,nr.82 din 29.11.2007 si Ordinul Min Fin nr.98 din 27.11.2007

-Cartea de AI, aprobata prin Ordinul Min Fin nr.111 din 26.11.2007

-Norma Metodologica pu implementarea AI in sectorul public nr.20.aprobata prin Ordinul Min Fin nr.118 din 29.12.2008

Beneficiile colaborarii dintre Arii I si externi sunt:

-auditul extern in multe cazuri repr o masura de protectie a AI, oferind public o opinie despre activ Alor I-ni.

-AI reprez materia prima pu activit AEx, deoarece Arul I este localizat in interioarul entitatii si cunoaste mai bine sistemele din cadrul entitatii

-Constientizarea managerului entitatii privind necesitatea implementarii functiei de AI in cadrul propriei entitati.

-asigurarea suplimentara ca AI este independent

-reducerea la minim a suprapunerilor

-schimburi profesionale de probleme

-pregatiri profesionala comune(seminare,conferinte)

-intelegerea de fiecare in parte a rolului sau

-impartasirea inform utile si asigurarea unor comunicari eficiente

-crearea unei culturi comuni a auditului in sector publice

-eliminarea revalitatilor institutionale sau a competitiei inte cele 2 activitati

-constientizarea mai completa a riscurilor atit de manageri cit si de auditori

-fortificarea relatiilor de colaborare in timp si obtinerea increderii reciproci

-coordonarea platilor si a programurilor de audit

Datele fin utiliz. pu gestiunea curenta:

-bilantul conturilor, -contul de rezultate, -cifra de afaceri, -evolutia chelt.in functie de natura lor, -variatia imobilizarilor, -clientii si furnizori, -posturile de trezorerie.

2.SAI.

Activităţile de AI se desfas in diverse medii legale si culturale in interiorul organizatiilor care variaza in functie de scop ,marime,complexitate si structura si sunt desfasur de catre pers din interiorul si exteriorul organizatiei.

Desi diferentele pot afecta procedurile AI in fiecare mediu ,conformitatea cu SI pu procedurile profesionale de AI este esentiala in conditiile in care responsabilitatea Alor I se interpatrunde.

Daca Alor I li se interzice prin legi sau regulamente sa se confirmeze anumitor parti din standarde, ar trebui sa se conformeze cu alte parti din acestea si sa faca prezentari adecvate.

Serviciile de asigurare implica obiectivul Arului I de a evalua probele sau dovezi pu a oferi o opinie independenta sau concluzii cu privire la un proces la un sistem sau la alte subiecte.

Forma si scopul misiunii de asigurare sunt det de catre Arul I.In masurile de asigurare sunt implicate 3 parti:

1.Pers sau grupul implicat direct in procesul ,sistemul sau problema in cauza -proprietarul procesului.

2.Pers sau grupul care face evaluarea -auditorului intern

3.Pers sau grupul care utiliz evaluarea –utilizatorul

Serviciile de consultanta recomandari ca forma si sunt efectuate la cererea de misiune specifica a unui client. Forma si scopul misiunii de consultanta constitue subiectul acordului cu misiunea clientului.

Serviciile de consultanta implica 2 parti:

a)Pers sau grupul care ofera recomandarea –auditur.intern

b)Pers sau grupul care cauta si primeste recomandari-clientul misiunii.

In derularea serviciilor de consultanta Arul I trebuie sa-si mentina obiectivitatea si sa nu isi asume responsab managerului.

Scopul standartelor de audit:

-De a delimita principiile de baza care reprez practica AI asa cum ar trebui sa se realizeze.

-De a oferi un cadru pu realizarea si promovarea unei game largi de activitati care sa aduca plus valoarea AI.

-De a stabili bazele de evaluare ale performantei AI.

-De a se proucupa de imbunatatirea proceselor si operatiunilor organizationale.