Audit şi control financiar
Partenerii
1.1 Declaraţie a responsabilităţilor auditorului intern
Natura
Auditul intern este, în interiorul unei întreprinderii sau al unui organism, o activitate independentă de
aprecierea sau controlul operaţiilor; el este în serviciul Conducerii.
În acest domeniu, el este un control care are drept funcţie estimarea şi evaluarea eficacităţii altor
controale.
Obiectiv şi câmp de acţiune
Obiectivul auditului intern este de a asista membrii Conducerii în exercitarea eficace a
responsabilităţilor lor furnizând analize, aprecieri, recomandări şi comentarii pertinente referitoare la
activităţile examinate.
AUDIT
REFERENŢIAL
DEFINIŢIE
ECART
OBSERVAŢIA
FAPTE
CLIENTUL
• Cerere de audit
• Conform exigenţelor
definite (referenţial)
• Exploatează (valorifică)
raportul pentru luarea
deciziei
FURNIZORUL
• Este auditat
• Exploatează (valorifică)
raportul pentru
ameliorarea sistemului său
de calitate
AUDITORUL
• Calificat
• Independent de activitatea
considerată
• Apelează la probe
tangibile
• Redactează un raport
Noţiuni introductive
Auditorul intern este vizat de toate fazele activităţii întreprinderii care interesează Conducerea.
Aceasta implică faptul de a apela până la aspecte contabile şi financiare pentru atingerea unei înţelegeri
depline a operaţiilor examinate.
Pentru a ajunge la acest obiectiv final sunt implicate activităţile următoare:
- examinarea şi aprecierea sincerităţii, suficienţei şi aplicarea controlului contabil, financiar şi
operaţional şi promovarea unui control eficace la un cost rezonabil;
- verificarea conformităţii cu politicile, a planurilor şi a procedurilor stabilite;
- verificarea la ce punct activele societăţii sunt justificate şi prezervate de pierderi de orice natură;
- verificarea exactităţii informaţiilor utilizate de către Conducere;
- evaluarea calităţii acţiunii în punerea în execuţie a responsabilităţilor asumate;
- recomandarea de ameliorări operaţionale.
AUDITORUL
„ Persoana care are calificarea şi care este mandatat pentru a conduce toate componentele unui
audit.”
• Nu aparţine unei caste superioare şi nu este investit cu nici o putere;
• Constată fapte;
• Respectă principii deontologice stricte;
• Aparţine unui corp nou de meserii creat în ultimii ani.
Responsabilitate şi autoritate
Responsabilităţile auditului intern în cadrul organizaţiei trebuie să fie clar stabilite de către
Conducere. Autoritatea sa trebuie să permită auditorului intern accesul deplin la documente, la bunuri şi la
persoanele care au un raport cu subiectul controlat.
Auditorul intern trebuie să fie liber să verifice, să estimeze valoarea politicilor, a planurilor, a
procedurilor şi a rapoartelor interne şi externe.
Responsabilităţile auditului intern sunt:
- de a informa şi consilia Conducerea, în acord cu deontologia Institutului Internaţional al Auditorilor
Interni;
- de a coordona activităţile sale cu cele ale altor grupe de control, astfel încât să garanteze cât mai bine
posibil securitatea controalelor şi eficacitatea organizaţiei.
În îndeplinirea funcţiilor sale, un auditor intern nu are asupra activităţilor pe care le controlează nici
responsabilitate directă, nici autoritate. Din aceste motive, controlul şi avizul auditorului intern nu trebuie în
nici un mod să descarce alte persoane de exercitarea responsabilităţilor care le-au fost repartizate.
Independenţă
Independenţa este esenţială pentru eficacitatea auditului intern. Ea se obţine, în primul rând, prin
statutul său şi prin obiectivitatea sa:
- statutul funcţiei de audit intern şi susţinerea pe care i-o aduce Conducerea sunt determinanţi majori ai
acţiunii şi ai valorii sale. Din acest motiv conducătorul funcţiei de audit intern, trebuie să fie ataşat unui
compartiment a cărui autoritate acoperă un domeniu întins şi asigură, la recomandările sale, o acţiune
eficace, adecvată acţiunii sale eficace vis-à-vis de recomandările auditorului;
- obiectivitatea este esenţială funcţiei de audit. Pentru acest motiv, un auditor intern nu trebuie să
definească şi să pună în loc proceduri în orice activitate normală supusă la controlul său; aceasta ar fi de
natură să compromită independenţa sa.
Documentul este oferit gratuit,
trebuie doar să te autentifici in contul tău.
