Controlul financiar și prevenirea evaziunii fiscale

Prin control, conducerea isi asigura informarea dinamica, reala preventiva care ridica valoarea concluziilor si calitatea deciziilor. Controlul patrunde in esenta fenomenelor si contribuie efectiv la conducerea stiintifica si eficienta, sesizeaza aspectele negative in momentele in care acestea se manifesta ca tendinta si intervine operativ pentru prevenirea si lichidarea cauzelor. Controlul ca forma de cunoastere este lipsit de sens daca nu se manifesta ca forma de gestionare a modului de gestionare a patrimoniului si de organizare si conducere a activitatii agentului economic. Acesta este o necesitate obiectiva si subiectiva, dar nu este un scop, ci un mijloc de perfectionare a activitatii, inclusiv a procesului de conducere a acesteia

In aceasta lucrare se evidentiaza rolul si mecanismul de functionare a organelor de control financiar, a informatiilor privind controlul financiar si evaziunea fiscala. Asigurarea corectitudinii, exactitatii si realitatii acestor informatii constituie o problema de mare raspundere a controlului financiar-contabil. Eficienta executarii controlului financiar este importanta, nu numai pentru neregulile descoperite si sanctiunile aplicate, ci si pentru solutionarea veniturilor si valorificarea stocurilor dupa terminarea verificarilor prin control. Controlul financiar este actiunea de stabilire a exactitatii operatiunilor materiale, ce se efectueaza anticipat executarii acestora sau la scurt interval de la desfasurarea operatiunilor. Controlul consta in a verifica daca totul a fost efectuat in conformitate cu programul fixat, dupa ordinile date si principiile stabilite. De asemenea, poate fi considerata o actiune de control si supravegherea sistematica si continua a unei activitati. Fac obiectul controlului financiar preventiv operatiunile care vizeaza, in principal:

- angajamentele legale si angajamentele bugetare;

- deschiderea si repartizarea de credite bugetare;

- modificarea repartizarii pe trimestre si pe subdiviziuni a clasificatiei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virari de credite;

- ordonantarea cheltuielilor;

- constituirea veniturilor publice, in privinta autorizarii si stabilirii titlurilor de incasare;

- concesionarea sau inchirierea de bunuri apartinand domeniului public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale;

- vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri apartinand domeniului privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale;

- alte categorii de operatiuni stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.

a) Functia de evaluare : are in vedere acte si operatiuni de estimare a situatiei existente la un moment dat, a rezultatelor obtinute la sfarsitul unei perioade, si a modului de desfasurare a activitatii in conditii de normalitate, legalitate si eficienta.

b) Functia preventiva : consta intr-o serie de masuri luate de organele de control in vederea evitarii si eliminarii unor fraude inainte de a se produce efectele negative ale acestora, prin identificarea si anularea cauzelor care le genereaza sau le favorizeaza.

c) Functia de documentare : prin care se asigura cunoasterea cantitativa si calitativa a problemelor economico-sociale, controlul participand nemijlocit la actul de conducere, furnizand date si informatii pentru fundamentarea deciziilor economico-financiare.

d) Functia recuperatorie : consta in actiunea de descoperire si recuperare a pagubei si luarea de masuri fata de cei vinovati.

e) Functia pedagogica : este functia de generalizare a experientei pozitive, ridicarea nivelului de pregatire profesionala.

Boulescu, M., Ghita, M., Control financiar si expertiza contabila, Editura Eficient, Bucuresti 1996

Bostan, I. Controlul financiar al afacerilor, Universul Juridic, Bucuresti, 2010

Boulescu, M., Barnea, C., Ispir, O., Controlul financiar intern si auditul intern la entitatile publice, Editura Economica, Bucuresti, 2004

Popeanga, P., Popeanga, G., Control financiar si fiscal, Editura CECCAR, Bucuresti, 2004

Roman, C., Tabara, V., Roman, A.G., Control financiar si audit public, Editura Economica, Bucuresti, 2007

LEGEA nr. 94 din 8 septembrie 1992 (republicata)(actualizata) privind organizarea si functionarea Curtii de Conturi cu modificarile si completarile ulterioare.

Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2634/2015 privind documentele financiar contabile, publicat in Monitorul Oficial nr. 910 din 09.12.2015

Renard, J., Teoria si practica auditului intern, Editura MFP, Bucuresti, 2003

Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

static.anaf.ro/static/10/Anaf/Strategia_ANAF_2012_2016.pdf

http://www.unibuc.ro/studies/Doctorate2011Noiembrie/Virjan%20Bogdan%20-%20Infractiunile%20de%20evaziune%20fiscala/Rezumat_teza%20de%20doctorat_16052011.pdf

http://www.curteadeconturi.ro

www.ceccar.ro